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来源拒孪危:2016年12月25日第十二届全国人民代表大会 常务委员会第二十五次会议通过 作者哼: 发布时间蔽:2018-03-23 17:35:43.0 点击数阔:9195

中华人民共和国环境保护税法

(2016年12月25日第十二届全国人民代表大会

常务委员会第二十五次会议通过)

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第一章 总 则

第一条 为了保护和改善环境厦搪崎,减少污染物排放挺,推进生态文明建设车拳,制定本法骇肥揭。

第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域百,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人扳灌吓,应当依照本法规定缴纳环境保护税墟。

第三条 本法所称应税污染物厢,是指本法所附《环境保护税税目税额表》视、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物挪供、水污染物霜桂虽、固体废物和噪声描。

第四条 有下列情形之一的霸怪红,不属于直接向环境排放污染物和卞伺,不缴纳相应污染物的环境保护税活担孪:

(一)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理艘祈村、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;

(二)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施类、场所贮存或者处置固体废物的涎。

第五条 依法设立的城乡污水集中处理仇漠抒、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的暖郊,应当缴纳环境保护税房票膊。

企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的曹,应当缴纳环境保护税稠。

第六条 环境保护税的税目垄、税额桑茨,依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行吃善。

应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整谈,由省识涂投、自治区疲温、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力钦提、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求股帽肃,在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出缸,报同级人民代表大会常务委员会决定币咕德,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案卵。

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第二章 计税依据和应纳税额

第七条 应税污染物的计税依据判碌遂,按照下列方法确定豁:

(一)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

(二)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

(三)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;

(四)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定牵柯。

第八条 应税大气污染物胜毒、水污染物的污染当量数轿,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算未处韭。每种应税大气污染物驴凄饭、水污染物的具体污染当量值斥蔑,依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行埔啤。

第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物嚷呐违,按照污染当量数从大到小排序届,对前三项污染物征收环境保护税傻川桐。

每一排放口的应税水污染物柬帆,按照本法所附《应税污染物和当量值表》姆创,区分第一类水污染物和其他类水污染物锰篇,按照污染当量数从大到小排序壁惩诵,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税墨瘟,对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税卵冀拜。

省掀勺、自治区杏独耙、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要秀,可以我气哼哼地问笠原。-没法打电话…增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数心现完,报同级人民代表大会常务委员会决定朔啼霖,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案垢。

第十条 应税大气污染物涡、水污染物达、固体废物的排放量和噪声的分贝数结厦成,按照下列方法和顺序计算镭:

(一)纳税人安装使用符合国家规定和监测规范“请稍等。”“现在觉得怎么样?”的污染物自动监测设备的娩,按照污染物自动监测数据计算;

(二)纳税人未安装使用污染物自动监测设备的裤,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算;

(三)因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的署寂凉,按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数斯炉、物料衡算方法计算;

(四)不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的福墨滇,按照省德铂、自治区闺凑描、直辖市人民顺治腼腆地笑了。?可惜的是我已难醉。政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算凹钉半。

第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算痛赎:

(一)应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;

(二)应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;

(三)应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额;

(四)应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额夏。

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第三章 税收减免

第十二条 下列情形羡,暂予免征环境保护税庙钦耽:

(一)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;

(二)机动车谢涝、铁路机车借醛乐、非道路移动机械举灌、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

(三)依法设立的城乡污水集中处理适波、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物卑含,不超过国家和地方规定的排放标准的;

(四)纳税人综合利用的固体废物颓,符合国家和地方环境保护标准的;

(五)国务院批准免税的其他情形杯尸。

前款第五项免税规定庙,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案甫。

第十三条 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的倒淡,减按百分之七十五征收环境保护税昧黑烘。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的撵尘,减按百分之五十征收环境保护税盼心。

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第四章 征收管理

第十四条 环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理型。

环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理玖腐售。

县级以上地方人民政府应当建立税务机关剿、环境保护主管部门和其他相关单位分工协作工作机制萄汗,加强环境保护税征收管理舌,保障税款及时足额入库绕。

第十五条 环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制痢凶。

环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可毖藏姑、污染物排放数据溺、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息谴殴,定期交送税务机关实楷镐。

税务机关应当将纳税人的纳税申报磺陆、税款入库侵、减免税额皆口、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息赡朗,目标部位:全身41【答案】[E]定期交送环境保护主管部门宦叔唱。

第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日磕赡妓。

第十七条 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税搜柔覆。

第十八条 环境保护税按月计算替,按季申报缴纳巨烧。不能按固定期限计算缴纳的寸甜,可以按次申报缴纳情崔。

纳税人申报缴纳时设里罕,应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类弛、数量松庭既,大气污染物暖歼、水污染物的浓度值哪菏脚,以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料搽臀。

第十九条 纳税人按季申报缴纳的放,应当自季度终了之日起十五日内汰,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款痉。纳税人按次申报缴纳的蘑忿,应当自纳税义务发生之日起十五日内鞋瘁鼓,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款圭保。

纳税人应当依法如实办理纳税申报啤交,对申报的真实性和完整性承担责任困吃。

第二十条 税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对剁董羞。

税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的梆惨,可以提请环境保护主管部门进行复核戮窘,环境保护主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见悄红焦。税务机关应当按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额句。

第二十一条 依照本法第十条第四项的规定核定计算污染物排放量的捶晒诫,由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类蒋然、数量和应纳税额戊。

第二十二条 纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大气污染物瓦唐南、水污染物或者固体废物狭,申报缴纳环境保护税的具体办法溺,由国务院税务主管部门会同国务院海洋主管部门规定慌玖龄。

第二十三条 纳税人和税务机关握、环境保护主管部门及其工作人员违反本法规定的随,依照《中华人民共和国税收征收管理法》憨来糯、《中华人民共和国环境保护法》和有关法律法规的规定追究法律责任泞。

第二十四条 各级人民政府应当鼓励纳税人加大环境保护建设投入蛙,对纳税人用于污染物自动监测设备的投资予以资金和政策支持乃。

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第五章 附 则

第二十五条 本法下列用语的含义羞:

(一)污染当量为,是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性揉非嫂,衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位虾革。同一介质相同污染当量的不同污染物蹿逆,其污染程度基本相当爸惫菲。

(二)排污权用瀛台作水牢1997年 48岁系数却汰抹,是指在正常技术经济和管理条件下弓,生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值沟叙妊。

(三)物料衡算傅骡膊,是指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用我不可置信地看着她。“不是蔼—”的原料居懊宠、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法厂亭。

第二十六条 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者每埔,除依照本法规定缴纳环境保护税外凯,应当对所造成的损害依法承担责任汗。

第二十七条 自本法施行之日起恢嫉边,依照本法规定征收环境保护税儒擒苫,不再征收排污费短。

第二十八条 本法自2018年1月1日起施行府。

附表一

环境保护税税目税额表

?

计税单位

?

备注

大气污染物

每污染当量

1.2元至12

?

水污染物

每污染当量

1.4元至14

?

固体废物

煤矸石

每吨

5

?

尾矿

每吨

15

危险废物

每吨

1000

冶炼渣械、粉煤灰耸星赫、炉渣挝嘲鞍、其他固体废物(含半固态警扑脊、液态废物)

每吨

25

噪声

工业噪声

超标13分贝

每月350

1.一个单位边界上有多处噪声超标途酵枫,根据最高一处超标声级计算应纳税额;当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标烂迸,按照两个单位计算应纳税额惫。

2.一个单位有不同地点作业场所的家褥,应当分别计算应纳税额斗比怒,合并计征平。

3.昼蚀、夜均超标的环境噪声署县,昼氏挎斯、夜分别计算应纳税额宪衡,累计计征溪。

4.声源一个月内超标不足15天的普妒,减半计算应纳税额回狙。

5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声勾,按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额讥豪。

超标46分贝

每月700

超标79分贝

每月1400

超标1012分贝

每月2800

超标1315分贝

每月5600

超标16分贝以上

每月11200

? ?


附表二

应税污染物和当量值表

?? 一瑟、第一类水污染物污染当量值

污染物

污染当量值(千克)

1.总汞

0.0005

2.总镉

0.005

3.总铬

0.04

4.六价铬

0.02

5.总砷

0.02

6.总铅

0.025

7.总镍

0.025

8.苯并(a)

0.0000003

9.总铍

0.01

10.总银

0.02

?

二角棋、第二类水污染物污染当量值

污染物

污染当量值(千克)

备注

11.悬浮物(SS)

4

?

12.生化需氧量(BOD5)

0.5

同一排放口中的化学需氧量痴、生化需氧量和总有机碳赤,只征收一项禾居。

13.化学需氧量(CODcr)

1

14.总有机碳(TOC

0.49

15.石油类

0.1

?

16.动植物油

0.16

?

17.挥发酚

0.08

?

18.总氰化物

0.05

?

19.硫化物

0.125

?

20.氨氮

0.8

?

21.氟化物

0.5

?

22.甲醛

0.125

?

23.苯胺类

0.2

?

24.硝基苯类

0.2

?

25.阴离子表面活性剂(LAS)

0.2

?

26.总铜

0.1

?

27.总锌

0.2

?

28.总锰

0.2

?

29.彩色显影剂(CD-2)

0.2

?

30.总磷

0.25

?

31.单质磷(P)

0.05

?

32.有机磷农药(P)

0.05

?

33.乐果

0.05

?

34.甲基对硫磷

0.05

?

35.马拉硫磷

0.05

?

36.对硫磷

0.05

?

37.五氯酚及五氯酚钠(以五氯酚计)

0.25

?

38.三氯甲烷

0.04

?

39.可吸附有机卤化物(AOX)(Cl)

0.25

?

40.四氯化碳

0.04

?

41.三氯乙烯

0.04

?

42.四氯乙烯

0.04

?

43.

0.02

?

44.甲苯

0.02

?

45.乙苯

0.02

?

46.邻-二甲苯

0.02

?

47.对-二甲苯

0.02

?

48.间-二甲苯

0.02

?

49.氯苯

0.02

?

50.邻二氯苯

0.02

?

51.对二氯苯

0.02

?

52.对硝基氯苯

0.02

?

53.2能,4-二硝基氯苯

0.02

?

54.苯酚

0.02

?

55.间-甲酚

0.02

?

56.2伴,4-二氯酚

0.02

?

57.2每鹅,4吩挽苇,6-三氯酚

0.02

?

58.邻苯二甲酸二丁酯

0.02

?

59.邻苯二甲酸二辛酯

0.02

?

60.丙烯腈

0.125

?

61.总硒

0.02

?

?

?

?

三泄、pH值办侣廓、色度皆平、大肠菌群数金牌杆、余氯量水污染物污染当量值

污染物

污染当量值

备注

1.PH

1.0-1, 13-14

2.1-2, 12-13

3.2-3, 11-12

4.3-4, 10-11

5.4-5, 9-10

6.5-6? ? ?

0.06吨污水

0.125吨污水

0.25吨污水

0.5吨污水

1吨污水

5吨污水

PH5-6指大于等于5半板,小于6PH910指大于9煽弹社,小于等于10赐,其余类推喂。

2.色度

5吨水·倍

?

3.大肠菌群数(超标)

3.3吨污水

大肠菌群数和余氯量只征收一项绞亭浦。

4.余氯量(用氯消毒的医院废水)

3.3吨污水

?

四诞、禽畜养殖业为沟、小型企业和第三产业水污染物污染当量值

(本表仅适用于计算无法进Outsourcing外部采买1.适用15%的7种情形行实际监测或者物料衡算的畜禽养殖业故、小型企业和第三产业等小型排污者的水污染物污染当量数)

类型

污染当量值

备注

禽畜养殖场

1.

0.1

仅对存栏规模大于50头牛相、500头猪脆、5000羽鸡鸭等的禽畜养殖场征收缆鼎绦。

2.

1

3.鸡肋虐镶、鸭等家禽

30

4.小型企业

1.8吨污水

?

5.饮食娱乐服务业

0.5吨污水

?

6.医院

消毒

0.14

医院病床数大于20张的按照本表计算污染当量鳖报硕。

2.8吨污水

不消毒

0.07

1.4吨污水

?

五请盲、大气污染物污染当量值

污染物

污染当量值(千克)

1.二氧化硫

0.95

2.氮氧化物

0.95

3.一氧化碳

16.7

4.氯气

0.34

5.氯化氢

10.75

6.氟化物

0.87

7.氰化氢

0.005

8.硫酸雾

0.6

9.铬酸雾

0.0007

10.汞及其化合物

0.0001

11.一般性粉尘

4

12.石棉尘

0.53

13.玻璃棉尘

2.13

14.碳黑尘

0.59

15.铅及其化合物

0.02

16.镉及其化合物

0.03

17.铍及其化合物

0.0004

18.镍及其化合物

0.13

19.锡及其化合物

0.27

20.烟尘

2.18

21.

0.05

22.甲苯

0.18

23.二甲苯

0.27

24.苯并(a)

0.000002

25.甲醛

0.09

26.乙醛

0.45

27.丙烯醛

0.06

28.甲醇

0.67

29.酚类

0.35

30.沥青烟

0.19

31.苯胺类

0.21

32.氯苯类

0.72

33.硝基苯

0.17

34.丙烯腈

0.22

35.氯乙烯

0.55

36.光气

0.04

37.硫化氢

0.29

38.

9.09

39.三甲胺

0.32

40.甲硫醇

0.04

41.甲硫醚

0.28

42.二甲二硫

0.28

43.苯乙烯

25

44.二硫化碳

20

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